Normative

In quest’area è possibile prendere visione delle procedure fiscali dell’avvio della professione, scaricare il Codice Deontologico che regolamenta la professione dello Psicologo, nonché scaricare ogni documento utile all’esercizio dell’attività professionale: dai moduli per la Privacy ed il Consenso Informato alle indicazioni in materia pubblicitaria, fino al testo unico del tariffario

Il Fisco

NUOVO REGIME FORFETARIO (DALL’ 1/1/ 2016)
Il 1° gennaio 2016 è entrato in vigore in nuovo regime forfetario, introdotto dall’art. 1, commi da 54 a 89, Legge n. 190/2014 (Legge di stabilità per il 2015) e modificato dalla Legge n. 208/2015 (Legge di Stabilità per il 2016), commi da 111 a 113.
Tale regime è riservato ai lavori autonomi (oltre che alle persone fisiche esercenti attività d’impresa).
Dal 1° gennaio 2016 è inibita la possibilità di iniziare l’attività professionale optando per il regime dei contribuenti minimi di cui al DL 98/2011.
Il regime dei minimi, tuttavia, resta in vigore fino alla relativa scadenza naturale, quindi, fino al termine del quinquennio dall’inizio attività o al compimento del 35° anno di età, sia per coloro che lo applicavano fino al 31.12.2014, sia per coloro che, in possesso dei requisiti, hanno iniziato l’attività nel 2015.
I soggetti in possesso dei requisiti richiesti che aderiscono al regime forfetario beneficeranno, oltre che di semplificazioni contabili, dell’applicazione di un’imposta sostitutiva del 15%, da calcolare sul reddito, determinato in modo forfetario, mediante l’applicazione di un coefficiente di redditività ai compensi percepiti.
Come per il previgente regime dei minimi, per poter aderire al regime forfetario occorre possedere alcuni requisiti tra cui:
– aver conseguito nell’anno solare precedente compensi non superiori, per gli psicologi, ad euro 30.000,00 ;
– aver sostenuto, nell’anno precedente, spese per lavoro (dipendente, co.co.pro., accessorio) non superiori ad euro 5.000,00;
– aver sostenuto spese per di beni mobili strumentali al 31.12 non superiore ad euro 20.000,00.

NUOVO REGIME DEI “MINIMI” (INIBITA L’OPZIONE DALL’ 1/1/ 2016)
Dal 1° gennaio 2012 è in vigore il nuovo regime dei minimi, introdotto dall’art. 27, commi 1 e 2 del D.L. 98/2011.
Il regime è riservato, dal 2012, a coloro che hanno iniziato l’attività dopo il 31.12.2007 o che la iniziano a decorrere dal 2012.
La durata del regime è di quattro anni, oltre a quello in cui ha inizio l’attività e, per coloro che al termine del quinquennio non hanno compiuto il 35° anno di età, è estensibile fino al periodo di imposta di compimento dei 35 anni.
Questo regime comporta consistenti semplificazioni in quanto prevede l’esclusione dall’IVA, dall’IRAP, dagli studi di settore, inoltre non vi è l’obbligo della tenuta della contabilità. Comporta la tassazione del reddito, determinato applicando il criterio di cassa, con un’imposta sostitutiva del 5%, con conseguente abrogazione dell’obbligo di effettuare, da parte dei sostituti d’imposta, la ritenuta d’acconto del 20%.
Per l’accesso al regime dei minimi, tuttavia, è necessario possedere alcuni requisiti di natura oggettiva e soggettiva tra cui ricavi non superiori a 30 mila euro, acquisto di beni strumentali nel triennio precedente non superiore a 15 mila euro, assenza di spese per lavoratori dipendenti, requisiti già previsti per il previgente regime dei minimi di cui all’art. 1, Legge 244/2007, commi 96-99. Al riguardo l’Agenzia delle Entrate ha emanato i provvedimenti n° 185820/2011 e n° 185825/2011; in particolare, con quest’ultimo provvedimento l’Agenzia ha chiarito la situazione dei contribuenti già in regime dei minimi fino al 2011 che non possiedono gli attuali requisiti richiesti per continuare ad applicare il regime dei minimi nella nuova versione.

NUOVO REGIME DEI “MINIMI”
Dal 1° gennaio 2012 è in vigore il nuovo regime dei minimi, introdotto dall’art. 27, commi 1 e 2 del D.L. 98/2011. Il regime è riservato, dal 2012, a coloro che hanno iniziato l’attività dopo il 31.12.2007 o che la iniziano a decorrere dal 2012. La durata del regime è di quattro anni, oltre a quello in cui ha inizio l’attività e, per coloro che al termine del quinquennio non hanno compiuto il 35° anno di età, è estensibile fino al periodo di imposta di compimento dei 35 anni.

Questo regime comporta consistenti semplificazioni in quanto prevede l’esclusione dall’IVA, dall’IRAP, dagli studi di settore, inoltre non vi è l’obbligo della tenuta della contabilità. Comporta la tassazione del reddito, determinato applicando il criterio di cassa, con un’imposta sostitutiva del 5%, con conseguente abrogazione dell’obbligo di effettuare, da parte dei sostituti d’imposta, la ritenuta d’acconto del 20%. Per l’accesso al regime dei minimi, tuttavia, è necessario possedere alcuni requisiti di natura oggettiva e soggettiva tra cui ricavi non superiori a 30 mila euro, acquisto di beni strumentali nel triennio precedente non superiore a 15 mila euro, assenza di spese per lavoratori dipendenti, requisiti già previsti per il previgente regime dei minimi di cui all’art. 1, Legge 244/2007, commi 96-99. Al riguardo l’Agenzia delle Entrate ha emanato i provvedimenti n° 185820/2011 e n° 185825/2011; in particolare, con quest’ultimo provvedimento l’Agenzia ha chiarito la situazione dei contribuenti già in regime dei minimi fino al 2011 che non possiedono gli attuali requisiti richiesti per continuare ad applicare il regime dei minimi nella nuova versione.

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Adempimenti Fiscali per l’Esercizio della Libera Professione

Testo Unico della Tariffa Professionale degli Psicologi

ART. 1
1. Per le prestazioni professionali, oltre al rimborso delle spese giustificate, sono dovuti allo psicologo iscritto alla sezione A dell’Albo ai sensi dell’art. 50 del D.P.R. 5 giugno 2001 n. 328, gli onorari indicati nell’allegata tabella “A”.

ART. 2
1. Fatta salva ogni diversa pattuizione tra le parti, per quanto attiene il compenso professionale lo psicologo applicherà la tariffa di cui all’allegato “A”, derogabile ai sensi dell’art. 2 del D.L. 4 luglio 2006 n. 223 convertito in legge 4 agosto 2006 n. 248. In ogni caso la misura del compenso deve essere adeguata all’importanza dell’opera e, in ambito clinico, non può essere condizionato all’esito o ai risultati dell’intervento professionale.

ART. 3
1. Quando gli onorari non possono essere determinati in base ad una specifica voce della tabella “A”, neppure con riferimento a casi simili o materie analoghe, il compenso è determinato a vacazione nella misura indicata al successivo articolo 5.

ART. 4
1. Per la determinazione dell’onorario, si deve tenere conto:
a)della complessità della prestazione richiesta;
b) dell’urgenza della prestazione;
c) della situazione sociale e la condizione economica del cliente.
2. Per le prestazioni professionali di eccezionale complessità, gli onorari di cui agli articoli 2 e 3 possono essere aumentati sino al 30 per cento.

ART. 5
1. La vacazione è di un’ora o frazione di ora.
2. Gli onorari a vacazione sono stabiliti in ragione di settantacinque euro per la prima vacazione e di sessanta euro per ciascuna delle vacazioni successive.
3. Per ciascun incarico non possono essere calcolate più di otto vacazioni nell’arco della stessa giornata.
4. Per le prestazioni rese in condizioni disagiate gli onorari possono essere aumentati fino al quaranta per cento.

ART. 6
1. Qualora l’esecuzione dell’incarico comporti il trasferimento del professionista in luogo diverso dal comune dove svolge la propria attività, oltre l’onorario relativo alla prestazione effettuata e le spese direttamente connesse all’espletamento dell’incarico, sono dovute:
a) le spese di viaggio rimborsate nel loro ammontare, maggiorate del quindici per cento a titolo di rimborso delle spese accessorie;
b) le spese di soggiorno, pernottamento e vitto in base alle tariffe di albergo di prima categoria, maggiorate del quindici per cento a titolo di rimborso delle spese accessorie;
c)una indennità di trasferta da un minimo di cinque euro ad un massimo di quindici euro per ogni ora o frazione di ora per distanze inferiori a 100 Km, nonché da un minimo di tre euro ad un massimo di nove euro per ogni ora o frazione di ora per distanze superiori a 100 km. In caso di utilizzo del mezzo proprio è altresì dovuta una indennità chilometrica pari ad un quinto del costo del carburante per litro, oltre le spese documentate di pedaggio autostradale, parcheggio e simili.

ART. 7
1. Qualora l’incarico professionale sia stato conferito congiuntamente a più professionisti e questi non debbano svolgere per intero l’incarico affidato, il compenso complessivo è determinato sulla base di quello spettante al singolo professionista, aumentato del quaranta per cento per ciascuno dei componenti del collegio.
2. A ciascuno spetta il rimborso delle spese e delle indennità previste dal precedente articolo 6.

ART. 8
1. Nel caso di cessazione anticipata dell’incarico, per rinuncia, per revoca o per qualsiasi altra causa, il compenso è dovuto per tutte le prestazioni svolte sino al momento della cessazione. Il compenso per l’opera prestata, in tal caso, dovrà tenere conto anche delle attività preparatorie compiute dal professionista. Per compenso, ai fini del presente articolo, si intende la sommatoria di onorari maturati e spese sostenute ai sensi del presente decreto.

ART. 9
1. Per ciascun incarico affidato al professionista, spetta un rimborso delle spese generali di studio in ragione del dodici e mezzo per cento dell’onorario.

ART. 10
1. Per i giudizi arbitrali sono dovuti gli onorari stabiliti ai sensi e per gli effetti del D.M. 5 ottobre 1994 n. 585 e successive modificazioni ed integrazioni.

Sistema Tessera Sanitaria (STS)

Parere del consulente fiscale del CNOP sulla comunicazione delle spese sanitarie al Sistema Tessera Sanitaria (STS).

Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 01.09.2016 pubblicato nella G.U. n. 204 del 13.9.2016: nuovi soggetti obbligati alla comunicazione.

Leggi il parere qui

Scarica il Decreto Ministeriale 01.09.2016

Modalità dell’esercizio del diritto di opposizione alla trasmissione telematica dei dati

Come è oramai noto i professionisti esercenti attività sanitaria, tra i quali gli psicologi iscritti all’Albo, sono obbligati ad inviare telematicamente al Sistema Tessera Sanitaria i dati sanitari dei propri clienti. Lo debbono fare per la prima volta dall’entrata in vigore della normativa entro il 31.01.2017, relativamente ai dati della annualità 2016, e poi successivamente ogni anno. I dati così inviati vengono utilizzati dall’Agenzia delle Entrate per essere inseriti nella dichiarazione dei redditi precompilata, tra gli oneri detraibili, che ogni anno la stessa rende disponibile per ciascun contribuente. E’ previsto però dalla normativa che ciascun soggetto possa esercitare l’opposizione per non rendere disponibili all’Agenzia delle Entrate i dati sulle proprie spese sanitarie, e, quindi, per non farle inserire nella dichiarazione precompilata. Rimane impregiudicata la possiblità per ciascun soggetto di inserire autonomamente tra gli oneri detraibili della dichiarazione dei redditi tutte le spese sanitarie in proprio possesso, comprese quelle per le quali è stata esercitata opposizione.

Ma come può essere esercitata l’opposizione?

I – MODALITA’ DI ESERCIZIO DEL DIRITTO DI OPPOSIZIONE: SUCCESSIVAMENTE ALL’EROGAZIONE DELLA PRESTAZIONE

Una prima modalità di esercizio del diritto di opposizione prevede che il soggetto interessato possa in ogni momento, successivamente all’erogazione della prestazione, e comunque entro il mese di febbraio di ogni anno per le spese sanitarie sostenute nell’anno precedente, esercitare la propria opposizione accedendo al portale del STS con la propria tessera sanitaria o tramite le credenziali fisconline rilasciate dall’Agenzia delle Entrate. Qui può consultare l’elenco delle spese sanitarie e selezionare quelle che non intende rendere disponibili per le finalità sopra menzionale. Per l’anno 2016, in alternativa, può anche, entro il 31.01.2017, presentare un apposito modello all’Agenzia delle Entrate richiedendo la cancellazione dei dati sanitari in possesso della stessa.

II – MODALITA’ DI ESERCIZIO DEL DIRITTO DI OPPOSIZIONE: AL MOMENTO DELL’EROGAZIONE DELLA PRESTAZIONE

Una seconda modalità di esercizio del diritto di opposizione, che è quella che in questa sede più ci riguarda, è quella che consente al soggetto interessato (cliente/paziente) di chiedere al professionista al momento dell’erogazione della prestazione sanitaria l’annotazione della propria apposizione sul documento fiscale rilasciato. Così facendo il professionista dovrà escludere i dati sanitari contenuti in tale ricevuta sanitaria/fattura da quelli da inviare telematicamente al STS ogni anno. Rimane in ogni caso impregiudicata la possibilità per i soggetti interessati di esercitare l’ opposizione secondo la prima modalità indicata qualora non abbiano chiesto al professionista l’annotazione.

• Contenuto annotazione – Se in occasione di ciascuna prestazione sanitaria il soggetto interessato (contribuente/paziente) manifesta la volontà di esercitare la propria opposizione, nella ricevuta sanitaria/fattura deve essere riportata una specifica annotazione come può essere ad esempio la seguente (anche tramite timbro): “I dati del presente documento non sono trasmessi al Sistema Tessera Sanitaria ai fini della predisposizione del mod. 730/Unico precompilato per opposizione del cliente ex DM 31.7.2015 e art. 7, D. Lgs. N. 196/2003”. Si rammenta che l’annotazione deve essere apposta sia nel documento fiscale consegnato al cliente sia nella copia che rimane in possesso del professionista. Ciò anche al fine di poter correttamente effettuare l’invio telematico dei dati escludendo quelli delle ricevute sulla quali è stata apposta annotazione.
• Informativa per i clienti – Potrebbe altresì essere utile rendere nota al proprio cliente la possibilità di opporsi alla messa a disposizione dell’Agenzia delle Entrate (tramite il STS) delle spese sanitarie sostenute. A tal fine potrebbe essere predisposta un’informativa (che può essere anche affissa presso lo studio) secondo il seguente tenore: “OPPOSIZIONE ALLA TRASMISSIONE DEI DATI DELLE SPESE SANITARIE PER IL MOD. 730 / UNICO PRECOMPILATO DA PARTE DLE PAZIENTE Il Decreto del Mef del 1/9/2016 ha introdotto l’obbligo per gli PSICOLOGI di inviare al Sistema Tessera Sanitaria (STS) i dati delle spese sanitarie sostenute dai pazienti. Tali dati saranno trasmessi dal STS all’Agenzia delle Entrate per l’elaborazione del mod. 730 / Unico precompilato. Ai sensi di quanto stabilito dal DM 31/7/2015 e dalla normativa sulla privacy, il paziente può esercitare l’opposizione all’invio dei dati, prima dell’emission edella fattura, ramite esplicita richiesta verbale da annotare in fattura. Qualora il paziente non si opponga, i dati sanitari confluiranno nel mod. 730 / Unico precompilato e risulteranno accessibili anche ai soggetti ai quali il paziente è fiscalmente a carico”.
• Decorrenza possiiblità di annotazione del diritto di opposizione – La possibilità di annotare la propria apposizione al momento dell’erogazione della prestazione può essere esercitata dal cliente/paziente soltanto per le spese sostenute a partire dal 14/11/2016 (60° giorno successivo alla data di pullbicazione del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 15/9/2016). Questo significa che il professionista psicologo sarà tenuto ad inviare telematicamente al STS tutti i dati sanitari delle ricevute emesse fino al 13/11/2016 senza possibilità di consultare il cliente; quest’ultimo per tali spese potrà esercitare solamente la I modalità del diritto di opposizione, ovvero attraverso il STS o l’Agenzia delle Entrate. Per le ricevute emesse a partire dalla data del 14/11/2016 dovrà invece tenere conto delle opposizioni annotate e quindi escludere queste ultime dall’invio telematico.